Pitanja i odgovori
U slučaju isplate neto dobiti tvrtki „X“ ( rezidentu) – porezni aspekt i knjiženje poslovnih promjena?
Porezni status isplate dividende od strane nerezidenta društvu u FBiH je reguliran poreznim propisima zemlje u kojoj se nalazi sjedište isplatitelja dividende. Zakonom o porezu na dobit u FBiH je regulirano institut poreznog kredita za porez koji rezident plati u inozemstvu.
Sukladno odredbi članka 51. Pravilnika o primjeni zakona o porezu na dobit (Službene novine Federacije BiH, broj 88/16):
„Porez na dobit koji je plaćen izvan teritorija Federacije, kao i porez po odbitku koji je odbijen i plaćen izvan teritorija Bosne i Hercegovine, u valuti države u kojoj je plaćen, priznaje se obvezniku u Federaciji kao umanjenje obveze poreza na dobit u Federaciji prema srednjem tečaju Centralne banke Bosne i Hercegovine na dan priznavanja tog poreznog kredita, prema uvjetima propisanim Zakonom i ovim Pravilnikom“.
Ako je odlukom o rasporedu dobiti tvrtke „Y“ predviđeno da se dio dobiti raspoređuje za dividende / udjele u dobiti, u tvrtki „X“ se knjiži „potraživanje za dividende“ (konto 230) i „prihod od dividendi“ (660) i ako dividenda / udjel u dobiti nije odmah isplaćena (jer se prihod od dividende / udjela u dobiti treba priznati kad je stečeno pravo na njega). Kad dividendu naplati tvrtka „X“ zatvara potraživanje (protustavka je novčani konto).
U društvu „Y“ će se obaviti knjiženja rasporeda dobiti opisana u odgovoru na pitanje 1.