Pitanja i odgovori

Društvo X je kupilo udjel u društvu Y i dokapitalizacijom unijelo vlastitu imovinu u društvo Y, procijenjene vrijednosti 8.000.000 KM, te knjigovodstvene vrijednosti 3.500.000 KM. Društvo X je odlučilo prodati svoj udjel u društvu Y trećem društvu Z. Koje su porezne posljedice za društvo X, a koje za društvo Y?Kupnja udjela društva Y u financijskom knjigovodstvu društva X (ulagač) evidentira se kao financijska imovina, na odgovarajućem kontu skupine 06. Na istom kontu trebalo je knjižiti i vrijednost „vlastitog sredstva“ (koje je vjerojatno dotad bilo evidentirano na odgovarajućem kontu skupine 02).
Prodaja udjela u društvu Y evidentira se u društvu X na način da se knjigovodstveni iznos financijske imovine (udjela) na kontu skupine 06 isknjiži (zatvori), a razlika između ostvarene prodajne vrijednosti i knjigovodstvenog iznosa financijske imovine (udjela) priznaje se kao prihod (dobitak od prodaje na kontu 674) ili rashod (gubitak od prodaje na kontu 574).
U godini prodaje udjela društvo X ne treba raditi korekciju porezne osnovice u poreznoj bilanci, što znači da prodaja udjela na poreznu osnovicu poreza na dobit utječe posredno (preko financijskog rezultata iskazanog u bilanci uspjeha). Transakcija prodaje udjela nije oporeziva niti PDV-om, sukladno članku 25. stavak 4.d) Zakona o PDV-u.
Niti kupnja niti prodaja udjela (učešća u kapitalu) od strane društva X ne evidentira se u financijskom knjigovodstvu društva Y (primatelj ulaganja). Transakcije promjene članova društva Y evidentiraju se samo u knjizi udjela.
U financijskom knjigovodstvu društva Y trebalo je evidentirati samo unos stalnog sredstva (u vrijednosti 8.000.000 KM) – za pretpostaviti je kako je protustavka povećanja stalnih materijalnih sredstava (na odgovarajućem kontu skupine 02) bilo povećanje temeljnog kapitala (ako je taj ulog bio registriran na sudu).
Naime, prodaja udjela društva X društvu Z nije utjecala na financijski položaj niti na uspješnost poslovanja društva Y, pa stoga neće imati nikakve „porezne posljedice“ za društvo Y.