Pitanja i odgovori
Porezni učinci pri korištenju nižih stopa amortizacije od zakonom propisanih
U članku 19. stavak (2) Zakona o porezu na dobit piše da porezno priznata stopa amortizacije dugotrajne imovine za građevinske objekte iznosi 5%. U članku 42. stavak (1) Pravilnika o porezu na dobit piše da se amortizacija obračunava primjenom maksimalno dopuštenih stopa. Društvo je donijelo odluku o visini stopa amortizacije za građevinske objekte 3%. Kako postupiti s tako obračunanom amortizacijom u poreznoj bilanci i imamo li pravo primjenjivati niže stope od propisanih maksimalnih godišnjih stopa?
Stope amortizacije propisane u članku 19. stavak (2) Zakona o porezu na dobit primjenjuju se za porezne svrhe. Za utvrđivanje rashoda amortizacije u računovodstvu poduzeće treba primijeniti stope amortizacije iz internog „akta o organizaciji računovodstvenog informacijskog sustava“ (pravilnika o računovodstvu). Kad su računovodstvene stope amortizacije nekog sredstva različite od poreznih stopa nastaju privremene razlike.
U članku 42. stavak (4) Pravilnika o porezu na dobit navodi se da ako porezni obveznik (u računovodstvu) koristi niže stope amortizacije od stopa iz članka 19. stavak (2) Zakona, ima pravo (u poreznoj bilanci) smanjiti poreznu osnovicu za razliku između pune porezno dozvoljene amortizacije koja se utvrđuje prema Zakonu i stvarne (niže) amortizacije koja je utvrđena u njegovim poslovnim knjigama, te da „prijenos privremenih razlika nije dozvoljen“.
Prema tome, ako ste rashod amortizacije, iskazan u bilanci uspjeha, obračunali po stopi od 3%, potrebno je da (za porezne svrhe) obračunate amortizaciju po stopi od 5%, te da razliku između većeg poreznog iznosa amortizacije i nižeg računovodstvenog iznosa amortizacije iskažete kao umanjenje porezne osnovice na rednom broju 42. porezne bilance.
Stope amortizacije propisane u članku 19. stavak (2) Zakona o porezu na dobit primjenjuju se za porezne svrhe. Za utvrđivanje rashoda amortizacije u računovodstvu poduzeće treba primijeniti stope amortizacije iz internog „akta o organizaciji računovodstvenog informacijskog sustava“ (pravilnika o računovodstvu). Kad su računovodstvene stope amortizacije nekog sredstva različite od poreznih stopa nastaju privremene razlike.
U članku 42. stavak (4) Pravilnika o porezu na dobit navodi se da ako porezni obveznik (u računovodstvu) koristi niže stope amortizacije od stopa iz članka 19. stavak (2) Zakona, ima pravo (u poreznoj bilanci) smanjiti poreznu osnovicu za razliku između pune porezno dozvoljene amortizacije koja se utvrđuje prema Zakonu i stvarne (niže) amortizacije koja je utvrđena u njegovim poslovnim knjigama, te da „prijenos privremenih razlika nije dozvoljen“.
Prema tome, ako ste rashod amortizacije, iskazan u bilanci uspjeha, obračunali po stopi od 3%, potrebno je da (za porezne svrhe) obračunate amortizaciju po stopi od 5%, te da razliku između većeg poreznog iznosa amortizacije i nižeg računovodstvenog iznosa amortizacije iskažete kao umanjenje porezne osnovice na rednom broju 42. porezne bilance.