Pitanja i odgovori

Imam upit vezan za najam vozila iz inozemstva. Naime naš vlasnik (koji je ujedno i zaposlenik) razmatra opciju najma vozila iz tvrtke koja je registrirana u Češkoj. Vozilo bi se koristilo za službene potrebe. Molim Vas da prije donošenja odluke o ovakvoj vrsti aranžmana date mišljenje kakve sve „opasnosti“ što se tiče poreznih  i drugih obveza mogu biti obveza tvrtke?
U ovom slučaju radi se o uslugama iznajmljivanja pokretnih stvari, odnosno motornih vozila. Člankom 15. Zakona o PDV-u u BiH regulira se mjesto oporezivanja usluga. Sukladno odredbi čl. 15. Stavak 4. t.h.)  usluge iznajmljivanja pokretnih stvari, osim prijevoznih sredstava oporezuju se prema mjestu gdje primatelj usluge ima sjedište.
Ravnajući se navedenom odredbom možemo zaključiti da bi davatelj usluge (nerezident) trebao obračunati PDV na usluge iznajmljivanja vozila po stopi koja vrijedi u zemlji u kojoj se nalazi sjedište davatelja usluge. Naravno, primatelj usluge ne može koristiti odbitak tako obračunanog poreza već se ukupan iznos računa (s PDV-om) smatra troškom nabave usluge i tako evidentira.
Obveznik - primatelj usluge iz BiH, sukladno odredbi članka 32. stavak.6. t.1), može koristiti odbitak ulaznog PDV-a za troškove održavanja, goriva, popravke i druge usluge koje su povezane s korištenjem tih prijevoznih sredstava, ako su ove usluge održavanja izvršene od strane obveznika sa sjedištem u BiH.
Pored poreznog tereta obračunanog temeljem Zakona o PDV-u ovakva transakcija podliježe obvezi obračuna poreza po odbitku. Sukladno odredbi članka 38. stavak 1. točka e) porez po odbitku obračunava se na prihod koji je ostvario nerezident obavljanjem povremene djelatnosti po osnovi iznajmljivanja pokretne imovine.
Međutim, kod oporezivanja prihoda koje nerezident ostvari na teritoriju BiH je potrebno uzeti u obzir i odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Obzirom da je ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ugovorena odredba prema kojoj se dobit ostvarena od povremenog oporezivanja oporezuje u zemlji primatelja prihoda u ovom slučaju nećete imati obvezu obračunati porez po odbitku.
Potrebno je istaknuti da, sukladno čl.110. Pravilnika o primjeni zakona o porezu na dobit, u slučaju kada je prihod nerezidenta oporeziv isključivo u državi rezidentnosti primatelja prihoda prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Bosne i Hercegovine i države primatelja prihoda, obveznik je dužan do 10-og u tekućem mjesecu za prethodni mjesec dostaviti Poreznoj upravi Izjavu pravne osobe u svrhu oslobađanja od plaćanja poreza po odbitku na izvoru - Obrazac OP-820.
Porezni obveznik koji dostavlja Obrazac OP-820, dužan je u svojoj evidenciji posjedovati i:
a)    izjavu da je primatelj prihoda i krajnji korisnik prihoda i
b)    potvrdu o rezidentnosti koju je izdao nadležni organ države primatelj prihoda, a koja nije starija od godinu dana.
Obrazac OP-820 može biti potpisan i ovjeren od strane nadležnog organa države ugovornice kojoj pripada pravo oporezivanja prihoda.