Pitanja i odgovori

Na kojoj poziciji porezne bilance iskazati 100% nepriznatog troska reprezentacije po osnovi poklona u pojedinačnoj vrijednosti većoj od 20 KM? Iako je pravilnikom predviđen ovaj trošak kao nepriznat, a zakonom nije (već je rečeno samo da se od reprezentacije priznaje 30% troška, a 70% se ne priznaje), u samoj poreznoj bilanci nema pozicije za vrstu porezno nepriznatog troska. Molimo vaš komentar: Jesu li Zakon i Pravilnik o porezu dobit FBiH po ovom pitanju u suglasnosti?
U članku 12. stavak (1) Zakona o porezu na dobit navodi se da se „rashodi po osnovi reprezentacije, a koja je nastala obavljanjem poslovne djelatnosti, priznaju kao porezno priznat rashod u iznosu 30% rashoda reprezentacije“, U stavku (2) istog članka „pojašnjava se“ da se pod „porezno priznatom reprezentacijom podrazumijevaju rashodi nastali uslijed ugošćavanja poslovnih partnera, a koji su povezani s obavljanjem djelatnosti ili uspostavom poslovne suradnje“. U članku 31. stavak (1) Pravilnika o porezu na dobit, kao primjeri „poslovnih“ troškova reprezentacije navode se „troškovi smještaja, hrane i pića, sporta, rekreacije i razonode, zakupa automobila, i sl., koji nastaju isključivo kod ugošćavanja poslovnih partnera“.
Prema stajalištu FMF-a, navedenom u stavku (2) članka 19. Pravilnika, „pokloni u pojedinačnoj vrijednosti većoj od 20,00 KM“ ne ispunjavaju uvjete navedene u članku 12. Zakona o porezu na dobit, te se (u poreznom smislu) ne smatraju troškovima reprezentacije. Stoga se ne trebaju iskazati kao uvećanje porezne osnovice na rednom broju 21. niti na rednom broju 24. porezne bilance.
Prema tome, bez obzira kako ih evidentirali u računovodstvu, „pokloni u pojedinačnoj vrijednosti većoj od 20,00 KM“ imaju porezni tretman rashoda „koji se ne mogu povezati s ostvarenom dobiti“, pa se uvećanje porezne osnovice može izvršiti na rednom broju 12. porezne bilance.