Pitanja i odgovori

Prilikom popisa opreme popisna komisija je utvrdila da su neki strojevi neupotrebljivi i predložila da se izvrši otpis istih. Pored otpisa neupotrebljivih strojeva imali smo situaciju da je jedan stroj (viličar) uništen u požaru koji je izbio u prostoru - hali društva. Imamo li obvezu obračunati PDV na opremu koja je neupotrebljiva i na opremu koja je uništena u požaru?
Dugotrajna  materijalna imovina se u poslovnim knjigama (bilanci) poduzetnika priznaje sve dok od korištenja te imovine poduzetnik ostvaruje buduće ekonomske koristi.
Onog trenutka kada društvo procijeni da od korištenja materijalne imovine više neće ostvarivati nikakve buduće ekonomske koristi, imovina bi se trebala prestati priznavati u poslovnim knjigama, odnosno trebalo bi ju otpisati (rashodovati). U formalnom smislu potrebno je da društvo donese odluku o otpisu imovine u kojoj utvrđuje i način otuđenja (uništenje, darovanja ili eventualno prodaju).
Porezni aspekt će ovisiti od knjigovodstvenog stanja opreme, koja je predmet otpisa, i načina provođenja otpisa.
a)    Ako je knjigovodstveno stanje opreme 0, odnosno ako je oprema amortizirana, a donijeta je odluka o uništenju opreme, otpis neće imati utjecaja na prihode i rashode, odnosno na financijski rezultat društva.
b)    U kontekstu PDV-a otpis neće proizvesti učinak obračuna PDV-a, a izuzetno može proizvesti obvezu ispravke ulaznog PDV-a sukladno članku 36. Zakona o PDV-u, ako se radi o otpisu opreme čija nabavna cijena prelazi iznos od 10.000,00 KM, a koja se otpisuje u roku od pet godina od kalendarske godine u kojoj je otpočela uporaba opreme. U ovom slučaju bi se vršio ispravak ulaznog PDV za preostalo razdoblje do 5 godina od uporabe opreme. Ako je knjigovodstveno stanje opreme više od 5% knjigovodstvene vrijednosti otpis opreme se smatra porezno priznatim rashodom, a u kontekstu PDV-a obveznik bi imao obvezu obračunati PDV na iznos knjigovodstvene vrijednosti opreme. Ovako izvršen otpis, u kontekstu PDV-a, imao bi tretman isporuke u neposlovne svrhe pa bi obveznik imao obvezu ispostaviti interni račun s obračunanim PDV-om.
c)    Uništenje opreme(viličara) u požaru predstavlja djelovanje više sile i u kontekstu PDV, a sukladno odredbi članka 11. točka 3. Pravilnika o primjeni zakona o PDV, manjak dobara koji se može pravdati višom silom ne podliježe oporezivanju.
U kontekstu poreza na dobit manjak nastao kao posljedica djelovanja više sile se smatra porezno priznatim rashodom.