Pitanja i odgovori
Obračun poreza po odbitku za fizičku osobu nerezidenta
Dobili smo račun od fizičke osobe „NN“ - NOVINAR sa OIB-om i PDV brojem iz RH. Vrsta usluge: Rad na sinopsisu za 9 epizoda TV serije „XX“. Oslobođen od PDV-a (obavljanje usluga trećim zemljama). Jesmo li obvezni obračunati 17% PDV-a, kako je ova usluga u poslovne svrhe, to znači da trebamo provozati kroz PDV prijavu? Jesmo li oslobođeni poreza po odbitku po osnovi Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između BiH i Hrvatske? Trebamo li osigurati obrazac OP-820 i Izjavu da je jedini primatelj prihoda i stvarni vlasnik odnosno korisnik prihoda?
Iz dostavljenih informacija moglo bi se zaključiti da se radi o nerezidentu - fizičkoj osobi koja je ostvarila prihod na teritoriju FBiH, a registrirani je obveznik PDV u zemlji svog prebivališta.
U kontekstu Zakona o PDV-u primatelj računa će postupati na način kako je to regulirano INSTRUKCIJOM o postupanju pri podnošenju PDV prijava primatelja usluga od osobe koja nema sjedište u BiH i osobe u posebnoj shemi u građevinarstvu.
Sukladno odredbi članka 5. navedene instrukcije, odnosno primatelj računa je dužan nakon zaprimanja računa izvršiti obračun PDV-a, te temeljem takvog računa evidentirati u knjizi izlaznih računa (KIF) samo iznos obračunanog PDV-a, s pozivom na broj računa u poreznom razdoblja kada je ista zaprimljena. Tako obračunani PDV primatelj računa može koristiti kao ulazni PDD s pravom odbitka, ako su ispunjeni Zakonom propisani uvjeti za odbitak ulaznog poreza.
U kontekstu izravnih poreza primjenjuju se odredbe Zakona o porezu na dohodak, obzirom da se radi o fizičkoj osobi nerezidentu, a ne o Zakonu porezu na dobit kako je navedeno u upitu.
Porez na dohodak, koji nerezident ostvari od povremenog obavljanja djelatnosti u FBiH, obračunava se mjesečno primjenom stope od 10% na osnovicu koju čini isplaćeni iznos naknade.
Obračunani i uplaćeni porez i isplatitelj naknade je dužan prijaviti nadležnoj jedinici Porezne uprave, putem Prijave poreza na dohodak od ulaganja kapitala, dobitke nagradnih igara i igara na sreću i porez po odbitku nerezidenata na prihode od povremenog obavljanja samostalne djelatnosti (Obrazac PDN-1033) kada se naknade isplaćuju nerezidentnim poreznim obveznicima.