Pitanja i odgovori
Ispravak ulaznog pdv u slučaju prodaje teretnog vozila
Nabavili smo teretno vozilo u ožujku 2021. g, nabavne vrijednosti 18.000 (priznali ulazni PDV 3.060 KM). Vozilo je prodano ispod nabavne vr. za iznos 5.000 KM. Prilikom prodaje obračunat ćemo izlazni PDV na cijenu. Je li je potrebno vršiti ispravku ulaznog PDV-a (nije korišteno pet godina) i za koje razdoblje? Ili je ispravno da vozilo samo isknjižimo prilikom prodaje uz ovaj izlazni PDV koji će biti značajno manji od onog koji je priznat prilikom kupovine? Tvrtka se bavi prijevozom putnika i transportom robe. Ako mozete navesti članak zakona na temelju kojeg treba/ne treba izvršiti ispravku PDV-a?
U ovom slučaju se radi o opremi koja podliježu amortizaciji, a čija nabavna cijena prelazi iznos od 10.000,00 KM, pa se u slučaju njezina otuđenja primjenjuju odredbe članka 36. Zakona o PDV-u , kojima je reguliran ispravak odbitka ulaznog poreza.
Obveza ispravke ulaznog PDV kod navedene opreme - vozila ovisi od toga je li predmetno vozilo prodano obvezniku koji će nastaviti obavljati oporezivu djelatnost vozilom.
Ako je vozilo prodano obvezniku koji će nastaviti obavljati oporezivu djelatnost vozilom onda se prodavatelj oslobađa obveze vršenja ispravke ulaznog PDV-a i prodaju vrši uz obračun PDV-a.
Osnovicu za obračun PDV-a, sukladno članku 22. stavak 1. Pravilnika za primjenu zakona o PDV-a čini;
„…nabavna cijena, koja ne uključuje PDV, umanjena za 20 posto za svaku započetu kalendarsku godinu nakon kalendarske godine u kojoj je došlo do stjecanja tih dobara ili njihovih dijelova, osim ako je iz okolnosti slučaja jasno da se rezultat obračuna znatno razlikuje od nabavne cijene sličnih dobara bez PDV-a u trenutku korištenja predmetnih dobara“.
Obzirom da je teretno vozilo nabavljeno 2021. godine nije ispunjen uvjet da se osnovica za obračun umanji, pa će obveznik imati obvezu izvršiti obračun na osnovicu koju čini nabavna vrijednost teretnog vozila.
Ako se prodaja teretnog vozila vrši osobi koja nije obveznik PDV-a ili ako kupac neće vozilom nastaviti obavljati oporezivu djelatnost, primijenit će se odredbe članka 36. Zakona o PDV-u i prodavatelj će imati obvezu izvršiti ispravak ulaznog PDV-a od kalendarske godine (2021.) u kojoj je otpočela uporaba vozila.